“劳务报酬”、“工资薪金”、“经营所得”的个人所得...

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劳务报酬的概念

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得。

工资薪金的概念

企业支付给在本企业任职或者受雇的员工的劳动报酬。

劳务报酬与工资薪金的关系

工资薪金所得属于非独立个人劳务活动，受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立提供劳务而得到的报酬。

简单来说，劳务报酬不存在雇佣关系，而工资薪金则存在雇佣关系。

劳务报酬与经营所得的区别

个人经营所得，一般是指有稳定的经营场所、持续经营且不是独立的个人活动取得的收入。劳务报酬所得，是指个人独立从事劳务活动获得的报酬。

劳务报酬收入额的认定

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减去费用后的剩额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入在4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

案例

小迟是大迟公司的职员，闲暇时间小迟为其他广告公司做了广告设计的服务，2019年5月，小迟从广告公司拿到广告设计报酬3000元，那么广告公司应预扣预缴小迟（3000-800）*20%=440元的个人所得税。

工资薪金的计算方法：

2019年1月1日起，工资、薪金所得“起征点”提高至每月5000元。适用七级超额累进制（3%-45%）。

案例：

小迟在2019年3月份税前工资15000元，他需要缴纳各项社会保险金2000元，那小迟的税后工资是多少呢？

应纳税所得额 = 工资收入金额－各项社会保险费－起征点(5000元)

=15000 － 2000 － 5000 = 8000元，参照工资税率表，适用税率10%，速算扣除数为210。

缴费 = 应纳税所得额*税率－速算扣除数

= 8000*10% －210=590元。

实发工资=应发工资－四金－缴税

= 15000－2000－590= 12410元

个人经营所得税的计算方法

适用税率表是个人所得税表2（5%-35%累进制）

1. 查账征收

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=200万/1.03*35%-6.55万=61.41万

2. 定期定额

3. 核定应税所得率（咱们园区核定10%）

应纳税额＝应纳税所得额（收入总额（不含增值税）×应税所得率）×适用税率

=200万/1.03*10%*20%-1.05万=2.83万

目前，在咱们园区成立个人独资企业（I56837）是可以享受经营所得（9Z735）的核定征收的，服务行业核定应税所得率10%。核定园区不是每个地方都有，在一些特定地区为了经济的提升会有相关的优惠政策。对比一下查账征收和核定应税所得率的征收，企业所需纳的税直降59万！

其实，无论是劳务报酬所得、工资薪金所得还是经营所得，交的税都是很高的。但是现在转变业务模式，便可将20%、35%更甚至45%的税率降低至个税0.5%-2.19%，再加上增值和附加，综合的税率在5%及以下（年200万营业额，纳税12万左右）。