2020年医疗器械及医药行业个人独资企业核定征收

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医药行业一直是国家重点管控对象，从药厂出来到消费者手中的时候，价格不知道高了几番，层层的流动导致很多人直呼生不起病，不敢生病，没钱生病。这些年，国家也一直在整顿医药行业，省去中间繁杂的经销商，直接药厂对接总代理，然后销往医院，国家的想法很单间，试图通过制度改革，限制中间商的利润。可是，之前是100个中间代理商做的事情，现在国家需要一个总代理商来做，实行起来肯定是困难重重、不可能完全达到效果。还有就是医疗器械类型的增值税13%，然后利润回扣都是算在价格里面，需要开票的。所以增值税所得税压力都比较大。尤其是近段时间的新冠病毒，药品、医疗器械等消耗特别快，企业的利润也是猛涨，盈利了肯定逃不过纳税，所以笔者今天给大家介绍两种模式解决医疗器械的所得税压力：

一、成立一般纳税人有限公司在税收洼地，所得税部分通过个人独资企业与有限公司发生业务来做；

二、通过一般纳税人核定征收，然后在和目前主体公司开票。

1、个人独资企业+有限公司

举例某企业收入5000万的利润，从事二类医疗企业类的口罩贸易

通过第一种案例解决：成立10家小规模个人独资企业，成立一家一般纳税人医疗企业类型的公司在我们税收洼地2类，享受增值税地方留存50%*50%的奖励。

1、个人独资企业需要缴纳的税金，400万/1.03*0.03=11.65万（增值税），附加税11.6*12%*0.5=0.7万，个人经营所得税400/1.03*10%*30%-4.05万=7.6万。增值税可以奖励企业企业11.65*40%*30%=1.4万综合为11.65+0.7+7.6-1.4=18.85万 10家企业一起纳税为188.5万。

2、园区有限公司纳税为5000/1.13*13%=575万（增值税）。575万*50%*50%=143.75万（增值税奖励），增值税可以抵扣116万。增值税实际纳税 575-143.75-116=315万。

企业所得税建议通过其他渠道做平，如果不做平就需要缴纳1000*25%=250万企业所得税。

第一种方式在企业所得税做平的情况下需要缴纳的税金为188.5万+315万+250万=753.5万（做平了，税金就是503.5万）

2、一般纳税人核定征收

增值税5000/1.13*13%=575万，增值税奖励575*10%（纳税额）=57.5万，个人经营所得税为5000*10%*35%-6.55万=168.48万综合为575-57.5+168.48=685.98万。

当然，医药行业税收压力大，也是可以通过个人独资企业核定征收来解决的，像会展会务、市场推广这类常用到的票，都是能够开出的。并且个独企业税率也不高，增值税还有额外奖励，综合税率5个点不到就能解决几百万的税收压力。不过无论企业青睐哪种方式，都需要严格遵循政策的要求。需要税收优惠政策性可以联系公众号《涵税税》

2020年医疗器械及医药行业个人独资企业核定征收

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