核定征收的个人独资企业，有限缓解企业的所得税压力

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2020年以来，各种减税降费优惠政策力度空前，直接惠企利民。根据官方数据显示2020年上半年，全国累计新增减税降费15045亿元。减税降费措施力度大，不但纾解了企业经营困难，而且增强了企业发展信心，激活了市场主体活力。

以小规模纳税人为例，2020年上半年，全国5000多万户小规模纳税人，免征增值税的约占92%，余下8%缴纳增值税的440万户纳税人，征收率又从3%降为了1%，其中湖北省免征。这就大大刺激了市场主体活力，很大程度上激发了创业积极性。

增值税上面的优惠不少小规模纳税人已经体会到了，但是所得税方面肯定还是欲哭无泪。所得税征收方式分为查账征收和核定征收两种。以小规模个人独资企业为例：

根据财税【2000】91号第四条规定，个人独资企业，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本，专项附加,费用，损失后的余额作为投资者个人的生产经营所得，适用5%-35%的超额五级累进税率，计征个人所得税。

举例：假设现在有一家小规模个人独资企业，年营业额300万，成本120万，应该缴纳多少个人所得税？

查账征收：（300-120）/1.01*35%-6.55=56万

核定征收：300/1.01*10%*20%-1.05=5万

注：核定征收不看企业的成本票有多少，直接核定企业营业额。

可以看出，查账征收和核定征收两种形式缴纳个人所得税，税金相差50万。所以，我们可以通过这点衍生来解决主体公司的缺票问题。

主体公司为一般纳税人的有限公司，企业所得税税率25%，分红税税率20%。业务支出拿不回票面临的就是高额的所得税。因此，通过园区成立个人独资企业，业务分流，用5%的综合税率解决25%+20%的税负压力，是目前常用的一种筹划方式。

如果注册个人独资企业，个人经营所得税申请核定征收（核定后税率0.5%-2.19%），增值税2020年征收率1%，附加税0.06%，分红税没有。还是300万的开票额，算下共计需要缴纳的税金：

个税：300/1.01*10%*20%-1.05=4.89万

增值税：300/1.01*1%=2.97万

附加税：300/1.01*0.06%=0.18万

综合税率：2.68%

综上所述，合理的筹划还是很重要的。

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