转变业务模式，巧用个人独资企业进行个人所得税筹划

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高收入的群体比比皆是，但是收入高了纳税就是一个问题。不同形式的纳税面临的税负也是有差距的，看看如何转变业务模式，巧用个人独资企业进行个人所得税筹划。

一、业务案例

陆老师是一位培训师，2019年开展业务培训、业务咨询、企业顾问等业务，共取得劳务收入120万元，为开展上述业务发生成本费用支出共计50万元。

2020年，陆老师想对2019年的业务进行适当的筹划，大体考虑了两个方案：

方案一：维持2019年的业务模式，按劳务报酬缴纳个人所得税（假设每个月取得10万元，分12个月取得）；

方案二：设立一家核定征收的个人独资企业，由个独对外开展以上业务，每月收入10万，然后进行纳税；

二、方案对比

（一）方案一纳税情况：

1.增值税=120万/(1+3%)*3%=3.5万元；

2.附加税=3.5万*6%=0.21万元；

3.劳务报酬个人所得税=[10万*（1-20%）*40%-0.7万]*12=30万元；

4.税后收益=120-50-3.5-0.21-30=36.29万元

（二）方案二纳税情况：

1.增值税=120万/(1+3%)*3%=3.5万元（小规模纳税人）；

2.附加税：3.5%*6%=0.21万元；

3.个人经营所得税=120万/1.03*10%*20%-1.05=1.28万

4.税后收益=120-50-3.5-0.21-1.28=65.01万元。

通过对以上两个方案的分析，我们不难发现，成立核定征收的个人独资企业要优于按照劳务报酬纳税的方案。

三、个人独资企业税率情况

个人经营所得税：核定企业开票额的10%作为应纳税所得额，然后再套用5%-35%的累进制税率进行得出个税。开票10万至500万，个税税率在0.5%-2.19%之间。

增值税：小规模纳税人3%，2020年3月-12月按照1%征收。

附加税：增值税的6%。

可能有人会觉得，办企业繁琐、还需要申报、做账。可是现在申请在园区办理核定征收的个人独资企业，全程代办，申报做账也会有专业的会计人员按照规定的时间做好。同时，小规模纳税人的个人独资企业还能享受到其他税收优惠的，如：月销售额不超过10万，免增；2020年小规模纳税人增值税减按1%征收。

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