自由职业者、个人经营者一般如何开票？个税高怎么解决？

个独核定征收

就通常来说，自由职业者或者是个人经营者，做了某项业务，被要求开票时，可以自助到税务部门申请代开，一是直接到税务服务大厅代开，二是现在各地都可以注册电子税务局，实名认证后代开。

比如某房东租了一套房子出去，租房人需要出租人开票，好拿回去报账适用，出租人就可以直接注册登录电子税务局，点击发票代开，选择发票开具，选择不动产发票代开，然后选择普票或者专票，然后按照相关提升操作即可。

整个开票流程还是非常简单，最后的一个环节便是缴纳税款，个人代开一般需要缴纳增值税、附加税和个人所得税。

增值税小规模纳税人当前为1%（绝大部分只能开普票）；

附加税当前减半征收后为附加税的5%左右；

个人所得税的征收各地差异比较大，有些地区则是由税务部门认定开票项目，金额等，给定一个税率或者是直接根据常规的劳务报酬20%-40%的税率征收个人所得税。

如笔者了解目前山东、河南等一些地区自然人代开就是由税务直接认定核定征收，核定个税税率0.5%-1.5%，且是按照经营所得税核定征收的，这就意味着不需要代扣代缴、不需要汇算清缴，开票的当时就已经是完税状态。

因此算上增值税和附加税等，综合2%左右的税率就可以开票出来，开票项目、金额基本无限制，只能开普票，全国各地都可以去申请代开。这就可以解决一些企业和个人业务没有票，个人不愿意开票的问题。

当然自由职业者或是个人经营者也可以直接注册小规模纳税人个人独资企业（工作室）来对接业务开票，然后申请核定征收，综合税率3%左右就可以完税。

个人独资企业不仅可以开专票，还不需要缴纳企业所得税，缴纳的也是个人的经营所得税，核定征收不看进项成本费用，直接核定开票额的10%作为利润，然后再对照5%-35%的五级超额累进税率计算即可。

增值税同样小规模纳税人为1%，附加税为增值税的6%左右，个人所得税核定征收10%的应税率，算下来实际的税率在0.5%-2.19%之间，如开票额100万，核定后的利润就是10万，对应的五级超额累进税率为20%，速算扣除数1.05万，个税为0.95万。

个人独资企业虽是一个企业，但是不属于公司，没有企业所得税的同时，也没有股东分红个税，账户的资金可以直接公转私到个人的账户。一些公司也可以采用个人独资企业核定征收的方式降低所得税，但目前能申请注册个人独资企业核定征收的不多了。

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